Vanaf 2027 wordt de zakelijke leasemarkt voor personenauto’s flink opgeschud. Werkgevers die een brandstof personenauto aan hun medewerkers beschikbaar stellen, krijgen te maken met een nieuwe belasting: de pseudo-eindheffing. Het doel? De overgang naar elektrische auto’s versnellen. In dit artikel leggen we uit wat de regeling inhoudt, voor wie deze geldt en wat je als werkgever kunt doen.
12 procent belasting over leaseauto met CO₂-uitstoot
Werkgevers die hun werknemers vanaf 2027 voorzien van een brandstofauto die ook privé wordt gereden, betalen een pseudo-eindheffing van 12 procent over de cataloguswaarde van de auto per jaar. Omgerekend is dat 1 procent per maand. Voor een auto met een cataloguswaarde van 50.000 euro komt dat neer op 6.000 euro extra belasting per jaar.
Deze heffing staat los van de bijtelling die de werknemer betaalt voor privégebruik. De werkgever mag deze kosten niet doorberekenen aan de werknemer. Belangrijk verschil met de reguliere bijtelling: bij de pseudo-eindheffing valt woon-werkverkeer ook onder privégebruik. Eén dag privégebruik in een maand is al voldoende om de heffing over die hele maand toe te passen.
Wat is een pseudo-eindheffing?
Een pseudo-eindheffing is een bijzondere vorm van loonbelasting. Het woord ‘pseudo’ staat hier voor ‘schijnbaar’. Formeel is het geen echte eindheffing, maar het werkt wel hetzelfde. De werkgever betaalt belasting over een voordeel dat aan de werknemer wordt verstrekt, zonder dat deze kosten op de werknemer verhaald mogen worden.
Overgangsregeling tot 17 september 2030
Voor brandstofauto’s die vóór 1 januari 2027 al aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsperiode. Deze auto’s zijn vrijgesteld van de pseudo-eindheffing tot 17 september 2030. Na die datum geldt de heffing alsnog, tenzij het om een volledig emissievrije auto gaat.
Let op: wisselt de auto tijdens de overgangsperiode van werkgever, dan vervalt de overgangsregeling. Er ontstaat dan een nieuwe terbeschikkingstelling en de pseudo-eindheffing kan van toepassing zijn. Wisselen binnen dezelfde werkgever is wel toegestaan.
Wanneer geldt de pseudo-eindheffing niet?
Er zijn situaties waarin de heffing van 12 procent niet van toepassing is:
- Volledig elektrische en waterstofauto’s vallen buiten de heffing.
- Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt en niet voor woon-werkverkeer, zijn vrijgesteld.
- Zzp’ers met een eenmanszaak vallen niet onder de regeling, omdat zij geen loonheffing afdragen.
- Bestelauto’s, vrachtauto’s en vergelijkbare voertuigen zijn uitgezonderd. De heffing geldt alleen voor personenauto’s.
Duurzaam mobiliteitsbeleid begint nu
Hoewel de pseudo-eindheffing pas in 2027 ingaat, is het verstandig om er nu al rekening mee te houden. Leasecontracten lopen vaak meerdere jaren. Wie nu nog een nieuw contract afsluit voor een brandstofauto, zit daar mogelijk nog op wanneer de heffing van kracht wordt.
Werkgevers kunnen op verschillende manieren inspelen op de maatregel. Overstappen op volledig elektrische leaseauto’s is de meest voor de hand liggende optie. Daarnaast kan het lonen om het mobiliteitsbeleid te herzien, bijvoorbeeld met mobiliteitsbudgetten of elektrische deelauto’s voor zakelijke ritten.
Let op bij mobiliteitsbudgetten: als een werknemer het budget gebruikt om een auto van de zaak te financieren waarin hij of zij rijdt, kan dit alsnog worden gezien als het ter beschikking stellen van een auto. In dat geval kan de pseudo-eindheffing toch van toepassing zijn. Dit punt is momenteel onderwerp van overleg met de Belastingdienst.
Elektrisch rijden is nu al de slimmere keuze
De wetgeving voor de pseudo-eindheffing maakt onderdeel uit van het Belastingplan 2026. Daarin staan meer fiscale maatregelen om de overstap naar elektrisch rijden te versnellen. Het doel is de CO₂-uitstoot in 2030 met 55 procent te verlagen ten opzichte van 1990.
De combinatie van hogere kosten op brandstofauto’s en blijvende voordelen voor elektrische auto’s maakt het verschil steeds groter. Wie op korte termijn kiest voor elektrisch, kan duizenden euro’s besparen.
Veelgestelde vragen over de pseudo-eindheffing
Wat is de pseudo-eindheffing op leaseauto’s? De pseudo-eindheffing is een extra belasting van 12 procent over de cataloguswaarde per jaar. Werkgevers betalen deze heffing wanneer zij een brandstof personenauto beschikbaar stellen die ook privé wordt gebruikt.
Wanneer gaat de pseudo-eindheffing in? De maatregel gaat in op 1 januari 2027. Voor auto’s die vóór die datum al ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling tot 17 september 2030.
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor elektrische auto’s? Nee. Volledig elektrische auto’s en waterstofauto’s zijn vrijgesteld van de pseudo-eindheffing.
Mag de werkgever de heffing doorbelasten aan de werknemer? Nee. De pseudo-eindheffing is een zuivere werkgeversheffing en mag niet worden verhaald op de werknemer.
Valt woon-werkverkeer onder privégebruik? Ja. Anders dan bij de reguliere bijtelling wordt woon-werkverkeer bij de pseudo-eindheffing aangemerkt als privégebruik.
Geldt de maatregel ook voor zzp’ers? Nee. Zzp’ers met een eenmanszaak vallen niet onder de regeling omdat zij geen loonheffing afdragen. De pseudo-eindheffing is alleen van toepassing op werkgevers en dga’s die via een BV een leaseauto gebruiken.
Wat als de leaseauto wisselt van werkgever? Dan vervalt de overgangsregeling en kan de pseudo-eindheffing direct van toepassing zijn. Wisselen binnen dezelfde werkgever is wel toegestaan.